房產開發周期長 勿忘納稅時間表
2015-10-27 09:51:33白若雪?來源: 晨報 責任編輯: 陳薪宇 我來說兩句 |
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海西晨報訊(記者 白若雪 通訊員 黃建源)眾所周知,房地產企業開發房地產項目的建設周期往往長達數個年度,開發經營業務流程復雜、經濟往來對象多。由于房地產行業的涉稅政策有著其特殊性,企業只有規范地按時處理開發過程中的納稅問題,才能有效降低納稅風險,減少納稅成本。記者了解到,近期,翔安區地方稅務局稽查局查處兩家房地產企業,發現未及時進行土地增值稅清算、未及時繳納企業所得稅等問題,均在納稅時間上出現延遲,違反了稅法的有關規定。 案例一: 未及時清算土地增值稅 遭罰176萬元 翔安區地方稅務局在日常征管中發現,轄區內福建某房地產開發有限公司開發的H房地產項目早在2007年就取得了商品房預售許可證,然而截至2011年6月30日,項目銷售比例才81%,依據《國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知》(國稅發〔2006〕187號)相關規定,取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的,稅務機關可以要求納稅人進行該項目土地增值稅清算。 據了解,翔安區地方稅務局于2011年7月向該公司發出通知,要求其在規定期限內完成H房地產項目的土地增值稅清算并報送相關資料。同時,稅務人員也多次提醒該公司務必注意時限,但該公司卻不斷以公司負責人在外地、財務頻繁更換、材料不完整等理由回避問題,在規定的期限屆滿后,仍未提交清算資料。翔安區地方稅務局根據《中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定,對其未按照規定的期限報送納稅資料的行為依法進行罰款,并將該公司移交翔安區地方稅務局稽查局立案稽查。 隨后,翔安區地方稅務局稽查局依法對該公司立案稽查后,對H房地產項目土地增值稅清算情況進行審核,發現存在房地產開發成本未取得合法有效憑證、列支與項目無關支出、將期間費用計入房地產開發成本及未準確核算房地產開發費用等諸多問題。稽查人員根據土地增值稅相關規定對上述涉稅問題進行調整,經檢查核實后,依法查補該公司176萬元。 案例二: 提前銷售未繳企業所得稅 遭罰825萬元 2009年,廈門某房地產有限公司通過競拍取得位于廈門市翔安區馬巷鎮的國有建設用地使用權,并于2010年取得相關部門審批后,開始動工建設L房地產項目,2011年取得商品房預售許可證后開始銷售。2013年11月,翔安區地方稅務局稽查局在房地產行業稅收專項檢查中將該公司列入稽查對象。 檢查中,稽查人員發現,雖然該公司與購房者簽訂的購房合同中約定的交房日期是2013年,但2012年該公司已經提前與購房者辦理交付手續。根據《房地產開發經營業務企業所得稅處理辦法》(國稅發〔2009〕31號)相關規定,該項目已經投入使用,達到了完工標準稅務確認條件,該公司應及時結算完工項目的計稅成本、項目實際毛利額并計算應繳納的企業所得稅。而該公司未按照上述規定計算繳納2012年度企業所得稅,稽查局對該公司2012年度應繳企業所得稅進行重新審核調整,最終共依法查補該公司企業所得稅、滯納金及罰款共825萬元。 提醒 房地產開發企業應增強按時進行納稅申報的意識,按規定開展土地增值稅清算和企業所得稅項目完工匯算。 據了解,房地產行業因業務流程和稅收政策的特殊性,納稅環節與應繳稅種較多,容易產生涉稅風險,因此該行業是稅務部門征管中的重點行業,也是稅務檢查中的重點檢查對象。稅務部門提醒,房地產企業應更加主動學習稅收政策,自覺按規定的期限申報納稅,防范納稅風險。在稅收管理上,房地產企業在開發項目預售階段應預征土地增值稅和按預計毛利率繳納企業所得稅,在達到稅法規定的條件后及時對整個項目的土地增值稅和企業所得稅進行清算。依法進行納稅申報是納稅人的義務,如果房地產企業未及時開展清算、辦理納稅申報,除了應補繳相應稅款外,還將被加收滯納金,同時將面臨稅務部門的行政處罰。上述案件中的兩家房地產企業沒把握好納稅的“時間表”、未按規定開展清算的行為,最終被稅務部門依法進行處罰。 ? |
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